Gains de jeu et impôt au Canada

La règle générale : des gains non imposables

Le principe fondamental de la fiscalité canadienne sur les jeux de hasard est que les gains occasionnels ne sont pas un revenu. L'ARC considère l'argent gagné dans des jeux de hasard ou de hasard et d'adresse comme un gain inattendu, semblable à une trouvaille, qui n'est pas une source de revenus énumérée dans la Loi de l'impôt sur le revenu. Cela s'applique uniformément à toutes les formes courantes de jeu récréatif. Qu'un joueur gagne un jackpot de 50 millions $ au Lotto Max, qu'il touche un jackpot progressif sur une machine à sous, qu'il place un pari sportif gagnant auprès d'un opérateur provincial ou qu'il passe une soirée chanceuse à la table de blackjack, le montant total lui revient sans qu'il ait l'obligation de le déclarer dans sa déclaration de revenus annuelle. La règle est valable pour les gains provenant des sociétés de loteries provinciales comme Loto-Québec, la BC Lottery et la Western Canada Lottery Corporation. Elle s'étend également au jeu en ligne, aux tirages de bienfaisance, aux salles de bingo et aux parties de poker occasionnelles entre amis. Comme ces gains ne sont pas imposables, les pertes correspondantes liées au jeu occasionnel ne sont pas non plus déductibles, créant ainsi un traitement fiscal simple et symétrique pour la grande majorité des joueurs canadiens.

L'exception du joueur professionnel

Lorsque le jeu cesse d'être un passe-temps occasionnel pour devenir une activité systématique et organisée poursuivie dans un but lucratif, l'ARC peut le classer comme une entreprise. Les revenus d'une entreprise sont entièrement imposables en vertu de la loi canadienne. Il n'existe pas de test absolu, mais l'ARC et les tribunaux évaluent une série de facteurs pour déterminer si les activités d'un contribuable sont passées dans le domaine commercial. La question centrale est de savoir si le jeu constitue une « source de revenus » telle que définie dans la Loi de l'impôt sur le revenu. Cette analyse est spécifique aux faits et tient compte du comportement général du contribuable et du caractère commercial de ses activités. L'affaire phare Fournier-Giguère c. Canada, tranchée par la Cour d'appel fédérale en 2025 et confirmée par le refus d'autorisation d'appel de la Cour suprême du Canada en juin 2026, a solidifié ce cadre. La cour a confirmé qu'il n'existe pas de règle statutaire selon laquelle les gains de jeu ne sont jamais imposables et a jugé que les gains au poker habile pouvaient être considérés comme des revenus d'entreprise imposables lorsque l'activité est menée de manière commerciale.

Plusieurs indicateurs peuvent amener l'ARC à considérer le jeu comme une entreprise. Il s'agit notamment de l'utilisation de stratégies de pari systématiques ou de modèles statistiques, du suivi détaillé des gains et des pertes pour optimiser les profits et de la recherche de commandites ou d'arrangements de financement. D'autres signes sont la participation à des tournois comme moyen de subsistance principal, l'utilisation de logiciels ou d'outils spécialisés, l'obtention de rendements constants dans le temps et le fait de considérer le jeu comme une source principale ou secondaire importante de revenus. Les joueurs de poker professionnels et les compétiteurs d'eSports sont particulièrement susceptibles d'être classés dans cette catégorie, surtout s'ils acceptent des contrats de commandite, reçoivent des cachets de présence ou diffusent en continu leurs parties dans le cadre de leurs revenus. L'ARC peut examiner les profils de médias sociaux, les contrats de commandite, les journaux de voyage et les historiques de tournois pour établir un modèle d'activité commerciale.

L'Agence du revenu du Canada (ARC) examine plusieurs facteurs spécifiques pour distinguer un passe-temps occasionnel d'une activité commerciale imposable. Les marqueurs courants d'une activité de jeu professionnelle incluent l'utilisation de stratégies de pari systématiques et le suivi des gains et des pertes pour optimiser les profits. L'ARC considère également si la personne recherche des commandites ou des arrangements de financement pour son jeu. D'autres indicateurs sont la participation à des tournois comme moyen de subsistance principal et l'utilisation d'outils spécialisés ou de modèles statistiques. L'agence vérifie si l'activité génère des rendements constants et est traitée comme une source principale ou secondaire de revenus. En fin de compte, l'ARC adopte une approche au cas par cas pour déterminer si le jeu constitue une entreprise.

• Utiliser des stratégies de pari systématiques et suivre les gains et les pertes pour optimiser les profits.
• Rechercher des commandites, des arrangements de financement ou d'autres formes de soutien financier.
• Participer à des tournois comme principale source de revenus.
• Utiliser des outils spécialisés, des robots ou des modèles statistiques pour éclairer les paris.
• Obtenir des rendements constants des activités de jeu sur plusieurs années.
• Considérer le jeu comme une source principale ou secondaire substantielle de revenus.
• Participer à des compétitions internationales et accepter des cachets de présence ou des prix en argent.
• Diffuser en continu ses parties ou se bâtir un profil public basé sur le succès au jeu.

Dépenses et pertes déductibles

Le traitement fiscal des dépenses et des pertes reflète la distinction entre le jeu occasionnel et le jeu professionnel. Un joueur occasionnel ne peut déduire aucune perte ni dépense connexe, car il n'y a pas de revenu contre lequel les imputer. Pour un joueur dont les activités sont classées comme une entreprise, un ensemble de règles différent s'applique. Il doit déclarer ses gains bruts comme revenus d'entreprise et peut déduire les dépenses raisonnables engagées pour gagner ce revenu, ainsi que les pertes de jeu directement liées à l'activité commerciale. Les déductions admissibles doivent être étayées par une documentation claire et peuvent inclure divers coûts associés au jeu professionnel. Les joueurs professionnels déclarent ces revenus et ces dépenses sur le formulaire T2125, l'État des résultats des activités commerciales ou professionnelles, dans le cadre de leur déclaration de revenus personnelle annuelle.

• Frais d'inscription et de participation aux tournois.
• Frais de déplacement vers et depuis les lieux de jeu ou les tournois.
• Frais d'hébergement lors de déplacements pour le jeu.
• Frais pour le coaching, les arrangements de financement ou les services de gestion de bankroll.
• Coûts des outils spécialisés, des logiciels, des bases de données statistiques ou des robots utilisés pour les paris.
• Pertes de jeu subies dans le cadre de l'activité commerciale au cours de la même année d'imposition.

L'Agence du revenu du Canada exige des preuves documentaires solides que les dépenses de jeu ont été engagées dans le but de gagner un revenu d'entreprise. Les déductions admissibles pour un joueur professionnel peuvent inclure les frais d'inscription aux tournois, les déplacements, l'hébergement et les frais de coaching ou de financement. Les déductions ne sont autorisées que dans le calcul du revenu net d'entreprise provenant du jeu. Cela signifie que les pertes de jeu peuvent compenser les gains de jeu, mais elles ne peuvent pas être utilisées pour créer ou augmenter une perte provenant d'autres sources de revenus. Cette approche structurée garantit que les déductions fiscales ne sont disponibles que pour ceux qui s'engagent dans le jeu comme une véritable entreprise commerciale. Une documentation appropriée est essentielle pour étayer de telles réclamations lors d'une vérification fiscale.

Jeu transfrontalier et à l'étranger

Les Canadiens qui jouent dans d'autres pays, notamment aux États-Unis, font face à une situation fiscale plus complexe. Bien que le Canada n'impose peut-être pas les gains s'ils proviennent d'un jeu occasionnel, la juridiction étrangère pourrait le faire. Les États-Unis, par exemple, imposent une retenue d'impôt de 30 % sur les gains de jeu payés aux non-résidents. Pour les résidents canadiens, cette retenue est généralement déclenchée sur des gains de 600 $ US ou plus, à condition que le paiement soit au moins 300 fois supérieur au montant de la mise. Le casino ou le payeur fournira un formulaire W-2G documentant le gain et l'impôt retenu. Cela crée un problème potentiel de double imposition : l'impôt retenu aux États-Unis sur des gains qui peuvent être non imposables au Canada. Toutefois, si l'ARC considère les gains comme des revenus d'entreprise, le contribuable doit déclarer le montant brut au Canada et peut ensuite demander un crédit d'impôt étranger pour l'impôt américain payé afin d'éviter la double imposition. Il s'agit d'une distinction cruciale, car un joueur occasionnel ne peut pas demander de crédit d'impôt étranger sur sa déclaration canadienne pour l'impôt payé sur un revenu non imposable. Les règles varient selon les pays, donc la documentation des gains à l'étranger et de tout impôt retenu est essentielle pour une déclaration précise et une récupération potentielle des fonds.

Documentation et déclencheurs de vérification

La tenue de registres minutieux est cruciale pour tous les joueurs, mais surtout pour ceux dont les activités pourraient être examinées. Même les joueurs occasionnels sont invités à conserver une documentation de base au cas où leur mode de jeu évoluerait ou si l'ARC avait des questions. Pour les personnes engagées dans des activités de jeu commerciales, une tenue de registres méticuleuse est non négociable pour étayer les déclarations de revenus et les déductions de dépenses. Une documentation appropriée fournit une piste d'audit et peut être l'élément décisif lors d'un examen de l'ARC. Les documents essentiels incluent les relevés de casino ou de plateforme en ligne montrant les dépôts, les mises et les retraits, ainsi que les relevés bancaires pour rapprocher les transactions. Les reçus d'inscription aux tournois, les contrats de commandite ou de financement, et les reçus de voyage pour le jeu professionnel sont également vitaux. Pour les gains aux États-Unis, le bordereau de retenue W-2G doit être conservé.

L'ARC peut déclencher une vérification en fonction de plusieurs signaux d'alarme couramment associés aux activités de jeu. De gros dépôts bancaires récurrents provenant de sites de jeu qui sont incompatibles avec le revenu d'emploi déclaré par un contribuable peuvent susciter un examen. Le fait de ne pas déclarer les gains de casino à l'étranger qui ont fait l'objet d'une retenue est un autre déclencheur. Des bénéfices annuels constants provenant du jeu, des preuves de participation à des tournois professionnels et le mélange des revenus de jeu en ligne avec d'autres flux de revenus d'entreprise ou d'influenceur sont également des domaines sur lesquels se concentrent les vérificateurs. L'ARC utilise des vérifications du mode de vie et des programmes de rapprochement de données pour identifier les écarts, ce qui fait des registres clairs et organisés la meilleure défense.

Tous les joueurs doivent conserver des documents spécifiques pour justifier leurs activités de jeu en cas d'examen par l'Agence du revenu du Canada. Les documents clés incluent les relevés de casino ou de plateforme en ligne montrant l'historique des retraits et des dépôts. Il est important de conserver les reçus d'inscription aux tournois et tout contrat ou accord de financement. Les joueurs professionnels doivent conserver les reçus de voyage liés à leurs activités de jeu. Pour les gains aux États-Unis, les joueurs doivent conserver les bordereaux de retenue d'impôt étranger comme le formulaire W-2G. La tenue de registres organisés est cruciale pour les joueurs occasionnels et professionnels afin de clarifier la nature de leurs activités.

• Relevés de compte de casino ou de plateforme de jeu en ligne.
• Relevés bancaires montrant l'historique des retraits et des dépôts.
• Reçus d'inscription aux tournois et résumés des résultats.
• Contrats de commandite ou accords de financement.
• Reçus de voyage pour le transport et l'hébergement liés au jeu professionnel.
• Bordereaux de retenue d'impôt étranger, comme le formulaire américain W-2G.
• Registres des transactions en cryptomonnaies, y compris les adresses de portefeuille et les valeurs.

Considérations spéciales : cryptomonnaies et revenus de placement

L'essor des casinos en cryptomonnaies et des jeux basés sur la blockchain ajoute une couche de complexité moderne. L'analyse fondamentale de l'ARC reste la même : elle traite les gains de jeu en cryptomonnaies comme des gains inattendus non imposables pour les joueurs occasionnels et comme des revenus d'entreprise imposables pour les joueurs organisés et systématiques. Cependant, les transactions en cryptomonnaies créent un registre permanent et public sur la chaîne de blocs que l'ARC peut potentiellement examiner lors d'une vérification. Cette transparence inhérente facilite quelque peu la documentation, mais augmente également la visibilité de l'activité de jeu. Les joueurs utilisant des cryptomonnaies doivent conserver des registres des adresses de portefeuille, des hachages de transaction et de la valeur des cryptomonnaies au moment des gains et des pertes pour déclarer avec précision leurs activités si nécessaire.

Une règle distincte mais importante concerne le placement des gains de jeu non imposables. Bien que le jackpot de loterie initial ou le gain de casino soit non imposable, tout revenu subséquent généré par l'investissement de ce capital est entièrement imposable. Par exemple, si un gagnant investit un prix de loterie forfaitaire dans un certificat de placement garanti, les intérêts gagnés sont imposables à titre de revenus d'intérêts. De même, investir des gains dans des actions qui versent des dividendes ou génèrent des gains en capital rend ces rendements imposables. Cette distinction garantit que le gain inattendu lui-même n'est pas imposé, mais que l'utilisation productive de ce capital par le placement entre dans le flux normal de revenus imposables, qui doit être déclaré annuellement à l'ARC.

Jurisprudence et arrêts clés

La jurisprudence fiscale canadienne sur le jeu a été façonnée de manière significative par une série de décisions judiciaires qui clarifient la frontière entre l'activité occasionnelle et l'activité commerciale. Un groupe d'affaires de la Cour canadienne de l'impôt entre 2022 et 2023, incluant Duhamel c. La Reine, Fournier Giguère c. Le Roi, Bérubé c. Le Roi et D’Auteuil c. Le Roi, semblait initialement offrir des orientations contradictoires. Cependant, un examen en appel a réconcilié ces décisions, établissant un cadre cohérent. Ces affaires soulignent que l'imposition des gains ne dépend pas du fait qu'un jeu comme le poker soit un jeu d'adresse ou de hasard, mais du fait que le contribuable ait transformé l'activité en une entreprise commerciale avec l'intention de générer un profit.

La décision d'appel majeure est survenue dans l'affaire Fournier-Giguère c. Canada (2025 FCA 112), où la Cour d'appel fédérale a explicitement jugé que les gains au poker habile pouvaient être considérés comme des revenus d'entreprise imposables. Cet arrêt a renforcé l'autorité de l'ARC pour évaluer le jeu organisé et a fourni des critères plus clairs pour effectuer cette détermination. Le refus subséquent de la Cour suprême du Canada d'entendre un appel en juin 2026 a laissé cette décision en vigueur, la solidifiant comme un droit établi. Cette évolution juridique signifie que les contribuables qui gagnent leur vie avec le poker ou des activités similaires sont désormais confrontés à un risque matériellement plus élevé de vérification et de nouvelle cotisation de l'ARC, soulignant l'importance d'une planification fiscale et d'une documentation appropriées. La progression des affaires clés devant les tribunaux est détaillée dans le tableau suivant.

Gains de jeu et impôt au Canada : questions fréquentes

Les gains de casino sont-ils imposables au Canada ?

Pour la grande majorité des joueurs, les gains de casino ne sont pas imposables au Canada. L'Agence du revenu du Canada traite l'argent gagné sur les machines à sous, les jeux de table et autres jeux de casino par des joueurs occasionnels comme un gain personnel inattendu, et non comme un revenu. Cela s'applique que vous jouiez dans un casino physique au Canada ou sur un site de casino en ligne autorisé. Le montant total de votre gain vous revient sans obligation de le déclarer dans votre déclaration de revenus.

Paie-t-on des impôts sur les gains de loterie au Canada ?

Non, vous ne payez pas d'impôts sur les gains de loterie au Canada. C'est l'un des principaux avantages de la loterie canadienne. L'ARC considère les prix de loterie comme des gains inattendus, et non comme des revenus gagnés. Toutefois, si vous investissez votre gain forfaitaire, tout intérêt, dividende ou gain en capital généré par cet investissement est imposable.

Quand les gains de jeu sont-ils imposables au Canada ?

Les gains de jeu deviennent imposables au Canada lorsque l'ARC détermine que l'activité constitue une entreprise ou une source de revenus. Cela s'applique généralement aux joueurs professionnels qui jouent de manière systématique pour en tirer un profit comme moyen de subsistance principal ou important. Les indicateurs incluent l'utilisation de stratégies sophistiquées, le suivi des résultats pour optimiser les profits, l'acceptation de commandites et la dépendance aux gains pour les dépenses de subsistance. Une affaire judiciaire clé, Fournier-Giguère c. Canada (2025), a confirmé que les gains au poker habile pouvaient être imposés comme revenus d'entreprise dans ces conditions.

Puis-je déduire mes pertes de jeu sur mes impôts canadiens ?

Les joueurs occasionnels ne peuvent pas déduire leurs pertes de jeu sur leurs impôts canadiens, car leurs gains ne sont pas imposables. Toutefois, si vous êtes un joueur professionnel dont les activités sont classées comme une entreprise, vous pouvez déduire les pertes de jeu et les dépenses raisonnables engagées pour gagner ces revenus d'entreprise. Les déductions admissibles peuvent inclure les frais d'inscription aux tournois, les frais de déplacement, les frais de coaching et les pertes de jeu au cours de la même année d'imposition. Celles-ci doivent être déclarées sur le formulaire T2125 aux côtés de vos revenus de jeu.

Les gains au poker sont-ils imposables au Canada ?

Les gains au poker occasionnels ou récréatifs ne sont généralement pas imposables au Canada et sont traités comme tout autre gain inattendu lié au jeu. Toutefois, les gains au poker deviennent imposables si l'activité du joueur est considérée comme une entreprise. Il s'agit d'une détermination spécifique aux faits, basée sur le niveau d'organisation, le caractère commercial et le fait que le poker soit une source principale de revenus. Suite à l'arrêt de la Cour d'appel fédérale de 2025, les joueurs professionnels ou semi-professionnels qui traitent le poker de manière systématique pour générer un revenu constant courent un risque élevé de voir leurs gains nets imposés comme revenus d'entreprise.

Que se passe-t-il si je gagne de l'argent en jouant aux États-Unis ?

Si vous gagnez de l'argent en jouant aux États-Unis, le payeur peut retenir 30 % de vos gains pour l'impôt fédéral américain, généralement si le gain est de 600 $ US ou plus et que le paiement est au moins 300 fois supérieur à la mise. Vous recevrez un formulaire W-2G. En tant que résident canadien, vous pouvez produire une déclaration de revenus américaine de non-résident pour potentiellement récupérer une partie de cet impôt retenu. Si vos gains sont considérés comme des revenus d'entreprise au Canada, vous devez déclarer le montant brut et pouvez demander un crédit d'impôt étranger pour l'impôt américain payé. S'il s'agit de gains occasionnels, ils restent non imposables au Canada, mais vous ne pouvez pas demander de crédit d'impôt étranger.

Sources et lectures complémentaires

• Are Gambling Winnings Taxable in Canada? - TurboTax® Canada (turbotax.intuit.ca)
• Online Gambling and Lottery Winnings in Canada (mackisen.com)
• Taxes on Lottery & Gambling Winnings in Canada | Do You Pay CRA? (accountingmontreal.ca)
• Poker Taxation Explained: Are Poker Winnings Taxable in Canada? (taxpage.com)
• Are Gambling Winnings Taxable in Canada? - TurboTax® Canada (turbotax.intuit.ca)
• Online Gambling and Lottery Winnings in Canada (mackisen.com)

Vérifié par la rédaction de Nosy Mag. Mise à jour le 2026-11-11.