L'impôt sur le revenu au Canada

Développement historique

L'introduction d'un impôt fédéral permanent sur le revenu au Canada a été une conséquence directe des pressions financières de la Première Guerre mondiale. Avant la guerre, les gouvernements canadiens, en particulier le Parti conservateur, évitaient activement de mettre en place un impôt sur le revenu, considérant un régime à faible taxation comme un incitatif clé pour attirer les immigrants, notamment du Royaume-Uni et des États-Unis. Les revenus fédéraux étaient plutôt soutenus par les tarifs douaniers et les droits de douane dans le cadre de la Politique nationale, tandis que les gouvernements provinciaux comptaient sur la gestion des ressources naturelles. Les dépenses de guerre sous le gouvernement de sir Robert Borden ont finalement forcé une réévaluation, menant à l'adoption de la Loi de l'impôt de guerre sur le revenu en 1917. Malgré une résistance initiale, l'immense dette contractée pendant le conflit a rendu l'impôt indispensable, et il est demeuré en place après la fin de la guerre. Le gouvernement libéral subséquent de William Lyon Mackenzie King a démantelé une grande partie de la Politique nationale, mais l'impôt sur le revenu est devenu un élément permanent des finances publiques canadiennes.

Cadre constitutionnel et administratif

Le pouvoir légal de prélever des impôts sur le revenu au Canada est partagé entre les gouvernements fédéral et provinciaux par la Loi constitutionnelle de 1867. Le Parlement fédéral tire son pouvoir de l'article 91(3), qui lui accorde l'autorité de prélever des fonds par tout mode ou système de taxation. Les législatures provinciales, en vertu de l'article 92(2), ont le pouvoir de taxation directe à l'intérieur de la province pour financer leurs revenus, l'impôt sur le revenu étant la forme la plus typique de taxation directe. Cette division a mené à un système d'ententes de perception fiscale conçues pour réduire la complexité et le fardeau administratif. Le gouvernement fédéral, par l'entremise de l'Agence du revenu du Canada, perçoit les impôts sur le revenu des particuliers pour le compte de toutes les provinces et tous les territoires, sauf le Québec. Il perçoit également les impôts sur le revenu des sociétés pour toutes les juridictions, sauf l'Alberta et le Québec. Ces ententes exigent que les provinces participantes utilisent la définition fédérale du revenu imposable comme base de leur propre taxation, assurant ainsi une uniformité. Le Québec administre ses propres systèmes d'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés, lui permettant d'établir ses propres définitions et taux, bien qu'il suive souvent les règles fédérales par souci de simplicité.

Le système d'impôt sur le revenu des particuliers

Le Canada impose un impôt sur le revenu des particuliers sur le revenu mondial des résidents individuels au Canada et sur certains types de revenus de source canadienne gagnés par des non-résidents. Le système est un régime d'auto-évaluation où les particuliers doivent produire une déclaration annuelle de revenus T1, généralement au plus tard le 30 avril de l'année suivante, avec une date limite au 15 juin pour les travailleurs autonomes et leurs conjoints ou conjoints de fait. Tout solde dû doit être payé au plus tard le 30 avril. Le calcul de l'impôt dû commence par le revenu total d'un individu, duquel sont soustraites les déductions pour arriver au revenu net, un chiffre utilisé pour déterminer l'admissibilité aux prestations sociales. D'autres déductions donnent le revenu imposable, le montant réellement assujetti à l'impôt. L'impôt est calculé en utilisant les tranches fédérales progressives, où le revenu est imposé à des taux croissants à mesure qu'il franchit différents seuils. Les crédits d'impôt non remboursables sont ensuite appliqués pour réduire l'impôt à payer. Ceux-ci incluent un montant personnel de base, qui pour 2026 est de 16 452 $, exemptant effectivement ce montant de revenu de l'impôt fédéral. Des crédits sont également disponibles pour les personnes à charge, les cotisations au Régime de pensions du Canada, les primes d'assurance-emploi, les frais de scolarité, les frais médicaux et les dons de bienfaisance. La valeur de la plupart des crédits est calculée en multipliant le montant du crédit par le taux d'imposition fédéral le plus bas. Certains crédits, comme ceux pour les dividendes et les impôts étrangers, évitent la double imposition. L'impôt est généralement perçu par retenue à la source par les employeurs, par versements provisionnels, par paiement lors de la production de la déclaration ou par paiements en souffrance. Les particuliers qui ont trop payé au cours de l'année reçoivent un remboursement après avoir produit leur déclaration.

Impôts personnels provinciaux et territoriaux

En plus de l'impôt fédéral, les particuliers paient un impôt sur le revenu à la province ou au territoire où ils résident le 31 décembre de l'année d'imposition. Pour le revenu d'entreprise, l'impôt est payé à la province où le revenu a été gagné. Toutes les provinces et tous les territoires, sauf le Québec, utilisent la définition fédérale du revenu imposable mais établissent leurs propres taux, tranches et crédits, que l'ARC perçoit et reverse. Le Québec administre son propre système et reçoit une réduction de 16,5 % de l'impôt fédéral pour compenser le fait d'avoir choisi de recevoir une partie des transferts fédéraux pour la santé sous forme de points d'impôt plutôt qu'en espèces. Les gouvernements provinciaux et territoriaux offrent aux contribuables des crédits d'impôt remboursables et non remboursables pour certaines dépenses. Ils peuvent également appliquer des surtaxes et offrir des réductions d'impôt pour les personnes à faible revenu. Avant la saison des impôts 2024, la province de l'Île-du-Prince-Édouard appliquait également une surtaxe. Les formulaires d'impôt provinciaux et territoriaux sont distribués avec les formulaires d'impôt fédéraux. Les informations sur les taux provinciaux sont disponibles sur le site Web de l'Agence du revenu du Canada.

Imposition du revenu des sociétés

Les sociétés résidentes au Canada sont assujetties à l'impôt sur leur revenu mondial, tandis que les sociétés non résidentes sont imposées sur certains revenus de source canadienne. Le taux fédéral d'impôt sur le revenu des sociétés est de 15 % pour le revenu général, avec un taux réduit de 11 % pour les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) sur les premiers 500 000 $ de revenu de l'exploitation d'une entreprise, connu sous le nom de déduction pour petite entreprise. Le type de société détermine son traitement fiscal, les catégories clés incluant les sociétés privées sous contrôle canadien, les autres sociétés privées et les sociétés publiques. Une SPCC est une société qui est résidente au Canada, qui n'est pas contrôlée par des non-résidents ou des sociétés publiques, et dont les actions ne sont pas inscrites à une bourse prescrite. Les impôts des sociétés comprennent les impôts sur le revenu des sociétés et d'autres prélèvements tels que les impôts sur le capital et les primes d'assurance, les prélèvements sur la masse salariale, les impôts fonciers et les taxes indirectes comme la TPS. L'ARC perçoit les impôts des sociétés pour toutes les provinces et tous les territoires, sauf l'Alberta et le Québec, qui administrent leurs propres systèmes d'impôt des sociétés. Les impôts sur le revenu des sociétés de l'Ontario sont perçus par l'ARC depuis 2009.

Revenus non imposables et dispositions spéciales

Ce n'est pas tout le revenu reçu par les particuliers qui est assujetti à l'impôt au Canada. Une variété de sources sont explicitement exemptées, offrant un allégement ou des incitatifs dans des circonstances spécifiques. La méthode d'exemption varie. Certains types ne sont simplement pas déclarés, tandis que d'autres sont déclarés puis déduits en totalité. Les exemples courants de revenus non imposables incluent les cadeaux et les héritages, les gains de loterie et de jeu pour le divertissement, l'indemnité de grève, l'Allocation canadienne pour enfants et les gains en capital sur la vente d'une résidence principale. Les indemnités pour les victimes d'actes criminels ou d'accidents de véhicules automobiles, certaines pensions de service et les revenus gagnés dans un Compte d'épargne libre d'impôt (CELI) sont également exemptés. Ces exemptions sont basées sur un mélange de droit statutaire et de principes de common law définissant ce qui constitue un revenu imposable. Au-delà des exemptions, le système comprend des dispositions comme les cotisations au Régime enregistré d'épargne-retraite (REER), qui sont une déduction du revenu, reportant l'impôt jusqu'au retrait des fonds. Le système contient également des règles anti-évitement, comme l'impôt minimum de remplacement (IMR), qui garantit que les personnes à revenu élevé avec des déductions importantes paient un niveau minimum d'impôt. L'« impôt sur les enfants » et les règles restreignant le « saupoudrage de revenu » aux membres de la famille par l'entremise de sociétés privées imposent certains revenus passifs ou fractionnés au taux marginal le plus élevé pour prévenir l'érosion de l'assiette fiscale.

Conformité, appels et changements récents

Le système d'auto-évaluation place le fardeau sur les contribuables de déclarer avec exactitude leur revenu et de réclamer leurs déductions et crédits. L'ARC examine les déclarations produites, corrige les erreurs évidentes et peut effectuer des vérifications. Si un contribuable n'est pas d'accord avec une cotisation de l'ARC, il peut produire un avis d'opposition officiel en utilisant le formulaire T400A dans le délai prescrit. L'opposition doit expliquer, par écrit, les raisons de l'appel ainsi que tous les faits connexes. La division des appels de l'ARC examinera le dossier et pourra confirmer, annuler ou modifier la cotisation originale. Si le contribuable n'est pas satisfait du résultat, il peut en appeler à la Cour canadienne de l'impôt et, subséquemment, à la Cour d'appel fédérale. Les changements récents au système se concentrent sur les ajustements de taux et l'indexation des tranches. Un changement important adopté pour les années d'imposition 2025 et 2026 est la réduction du taux fédéral d'impôt sur le revenu des particuliers le plus bas. Il a été réduit de 15 % à 14,5 % pour 2025 et à 14 % pour 2026. Les tranches de revenu et le montant personnel de base sont ajustés annuellement pour l'inflation. Pour 2026, le montant personnel de base est de 16 452 $, et la première tranche d'imposition fédérale s'applique au revenu jusqu'à 58 523 $.

Intégration des impôts sur le revenu des sociétés et des particuliers

Le revenu des sociétés est assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés et, lors de sa distribution sous forme de dividendes aux particuliers, à l'impôt sur le revenu des particuliers. Pour éviter cette double imposition, le système d'impôt sur le revenu des particuliers prévoit une reconnaissance des impôts des sociétés par le biais des mécanismes de majoration et de crédit d'impôt pour dividendes. Un dividende d'une petite entreprise est majoré de 17 %, ce qui signifie que l'actionnaire inclut 117 % du montant du dividende dans son revenu. Ce revenu est imposé au taux d'impôt sur le revenu personnel de l'actionnaire, mais une partie de l'impôt est compensée par un crédit d'impôt pour dividendes pour refléter l'impôt fédéral payé au niveau de la société. Pour les dividendes d'autres sociétés canadiennes, appelés dividendes déterminés, la majoration est de 38 % et le crédit d'impôt pour dividendes est de 15,0198 % pour 2017, reflétant le taux d'impôt sur le revenu des sociétés plus élevé payé par les grandes sociétés. Les gouvernements provinciaux et territoriaux offrent également des crédits d'impôt pour dividendes pour refléter l'impôt provincial sur le revenu des sociétés.

L'impôt sur le revenu au Canada : questions fréquentes

Quelle est la date limite pour produire ma déclaration de revenus personnelle au Canada pour l'année d'imposition 2025 ?

Pour la plupart des particuliers, la date limite pour produire votre déclaration de revenus personnelle T1 pour l'année d'imposition 2025 est le 30 avril 2026. Si vous ou votre conjoint ou conjoint de fait êtes travailleur autonome, la date limite de production est prolongée au 15 juin 2026. Tout solde d'impôt dû pour l'année est payable au plus tard le 30 avril 2026. Un paiement en retard entraînera des frais d'intérêt de la part de l'Agence du revenu du Canada.

Quel est le montant personnel de base pour 2026 et comment fonctionne-t-il ?

Le montant personnel de base fédéral pour l'année d'imposition 2026 est de 16 452 $. Il s'agit d'un seuil de revenu que vous pouvez gagner avant de devoir de l'impôt fédéral sur le revenu. Il fonctionne comme un crédit d'impôt non remboursable calculé en multipliant le montant par le taux d'imposition fédéral le plus bas. Le montant est ajusté annuellement pour l'inflation.

Quelles sont les tranches d'imposition fédérales sur le revenu pour 2026 ?

Le Canada utilise un système fédéral d'impôt sur le revenu progressif. Pour 2026, les taux et les seuils de revenu sont de 14 % sur le revenu imposable jusqu'à 58 523 $, et de 20,5 % sur le revenu entre 58 523,01 $ et 117 045 $. Ces tranches sont indexées à l'inflation chaque année. Ce sont des taux marginaux, ce qui signifie que chaque taux s'applique uniquement à la partie de votre revenu à l'intérieur de cette tranche spécifique.

Dois-je payer un impôt provincial sur le revenu en plus de l'impôt fédéral ?

Oui, tous les résidents du Canada doivent payer à la fois l'impôt fédéral et l'impôt provincial ou territorial sur le revenu. Si vous habitez dans n'importe quelle province ou territoire, sauf le Québec, l'Agence du revenu du Canada calcule et perçoit votre impôt provincial avec votre impôt fédéral en utilisant une seule déclaration. Le Québec administre son propre système d'impôt sur le revenu des particuliers, donc les résidents produisent une déclaration provinciale distincte. Votre impôt provincial est basé sur la province où vous résidiez le 31 décembre de l'année d'imposition.

Quels types de revenus ne sont pas imposés au Canada ?

Plusieurs types de revenus sont exemptés d'impôt au Canada. Des exemples courants incluent les gains de loterie et les produits de jeu pour le divertissement, les cadeaux et les héritages, l'Allocation canadienne pour enfants et les gains en capital provenant de la vente de votre résidence principale. L'indemnité de grève, les prestations de décès d'une police d'assurance-vie et les revenus gagnés dans un Compte d'épargne libre d'impôt sont également non imposables. La base légale de ces exemptions varie.

Que dois-je faire si je ne suis pas d'accord avec une cotisation de l'Agence du revenu du Canada ?

Si vous n'êtes pas d'accord avec une cotisation de l'ARC, vous avez le droit d'en appeler. Le processus commence par le dépôt d'un avis d'opposition officiel, généralement en utilisant le formulaire T400A, dans le délai prescrit. L'opposition doit expliquer, par écrit, les raisons de l'appel ainsi que tous les faits connexes. La division des appels de l'ARC examinera votre dossier et pourra confirmer, annuler ou modifier la cotisation originale. Si vous n'êtes pas satisfait, vous pouvez en appeler à la Cour canadienne de l'impôt, puis à la Cour d'appel fédérale.

Sources et lectures complémentaires

• L'impôt sur le revenu au Canada (Wikipédia, en anglais)
• 2026 Canadian income tax brackets (fidelity.ca)
• Tax survival 101: your guide to filing in 2026 | Posts (scotiabank.com)
• Canada, Individual, Taxes on personal income (taxsummaries.pwc.com)
• 2026 Personal tax calculator | EY Canada (eytaxcalculators.com)

Vérifié par la rédaction de Nosy Mag. Mise à jour le 2026-11-02.